Переход с ОСНО на УСН: нужно ли восстанавливать НДС по имуществу, приобретенному по договору лизинга?
Добрый день, коллеги!
Помогите пожалуйста разобраться, нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости (по данным бухгалтерского учета) автомобилей, приобретенных по договорам лизинга при переходе на УСН?
ООО на ОСНО с 01 января 2021 года планирует перейти на УСН доходы.
В 2018-2019 гг. было приобретено несколько автомобилей по договорам лизинга. В соответствии с заключенными договорами автомобили числились на балансе лизингополучателя (т.е. у нас). В течение действия указанных договоров уплачивались лизинговые платежи, а по окончании - выкупной платеж (в символическом размере - 1 000 руб.)
Срок договоров лизинга составлял 12 месяцев. Срок полезного использования автомобилей – 37 месяцев. На текущую дату все договоры лизинга завершены. По налогу на прибыль в полном объеме были учтены лизинговые платежи. Выкупная стоимость предметов лизинга также принята в расходы по налогу на прибыль.
Так как срок полезного использования автомобилей превышает сроки договоров лизинга, то по данным бухгалтерского учета указанное имущество имеет остаточную стоимость.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится исходя из остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
В то же время есть письма Минфина от 08.10.2015 № 03-07-11/57730, от 28.02.2013 № 03-07-11/5852, в которых говорится что ндс, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января года с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным до 1 января года услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
Помогите пожалуйста разобраться, нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости (по данным бухгалтерского учета) автомобилей, приобретенных по договорам лизинга при переходе на УСН?
ООО на ОСНО с 01 января 2021 года планирует перейти на УСН доходы.
В 2018-2019 гг. было приобретено несколько автомобилей по договорам лизинга. В соответствии с заключенными договорами автомобили числились на балансе лизингополучателя (т.е. у нас). В течение действия указанных договоров уплачивались лизинговые платежи, а по окончании - выкупной платеж (в символическом размере - 1 000 руб.)
Срок договоров лизинга составлял 12 месяцев. Срок полезного использования автомобилей – 37 месяцев. На текущую дату все договоры лизинга завершены. По налогу на прибыль в полном объеме были учтены лизинговые платежи. Выкупная стоимость предметов лизинга также принята в расходы по налогу на прибыль.
Так как срок полезного использования автомобилей превышает сроки договоров лизинга, то по данным бухгалтерского учета указанное имущество имеет остаточную стоимость.
Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится исходя из остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).
В то же время есть письма Минфина от 08.10.2015 № 03-07-11/57730, от 28.02.2013 № 03-07-11/5852, в которых говорится что ндс, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января года с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным до 1 января года услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.
Comments
-
Цитата: Добрый день, коллеги!Помогите пожалуйста разобраться, нужно ли восстанавливать НДС с остаточной стоимости (по данным бухгалтерского учета) автомобилей, приобретенных по договорам лизинга при переходе на УСН?ООО на ОСНО с 01 января 2021 года планирует перейти на УСН доходы.В 2018-2019 гг. было приобретено несколько автомобилей по договорам лизинга. В соответствии с заключенными договорами автомобили числились на балансе лизингополучателя (т.е. у нас). В течение действия указанных договоров уплачивались лизинговые платежи, а по окончании - выкупной платеж (в символическом размере - 1 000 руб.)Срок договоров лизинга составлял 12 месяцев. Срок полезного использования автомобилей – 37 месяцев. На текущую дату все договоры лизинга завершены. По налогу на прибыль в полном объеме были учтены лизинговые платежи. Выкупная стоимость предметов лизинга также принята в расходы по налогу на прибыль.Так как срок полезного использования автомобилей превышает сроки договоров лизинга, то по данным бухгалтерского учета указанное имущество имеет остаточную стоимость.Согласно пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ при переходе налогоплательщика на специальный налоговый режим в соответствии с гл. 26.2 "Упрощенная система налогообложения" Кодекса суммы налога на добавленную стоимость, принятые к вычету налогоплательщиком по товарам (работам, услугам), в том числе основным средствам, в порядке, предусмотренном гл. 21 Кодекса, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанный режим. При этом исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится исходя из остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета (письма Минфина России от 27.01.2010 № 03-07-14/03, от 10.06.2009 № 03-11-06/2/99, от 24.04.2007 № 03-11-05/78).В то же время есть письма Минфина от 08.10.2015 № 03-07-11/57730, от 28.02.2013 № 03-07-11/5852, в которых говорится что ндс, принятый к вычету лизингополучателем, перешедшим с 1 января года с общего режима налогообложения на упрощенную систему налогообложения, по приобретенным до 1 января года услугам финансовой аренды (лизинга), использованным для операций, подлежащих налогообложению, не восстанавливается.Добрый день!
Ситуация нестандартная.
Действительно, в течение срока лизинга Вы принимали НДС к вычету именно по услугам лизинга, а не в связи с приобретением ОС, т.е. в части лизинговых платежей, по моему мнению, восстанавливать НДС не нужно (Письмо Минфина России от 08.10.2015 N 03-07-11/57730).
Но что касается выкупной стоимости, считаю, что с нее безопаснее восстановить НДС, оформив бухгалтерской справкой расчет доли выкупной стоимости в остаточной стоимости данного ОС.
В любом случае, так как ситуация нестандартна и не находила своего прямого освещения в судебной практике или письмах налоговиков, рекомендую оформить официальный запрос в Минфин. Будем благодарны, если поделитесь ответами на форуме. -
НКК,
Большое спасибо за проявленный интерес к моей теме и Ваш ответ.
Очень надеюсь на тех, у кого была подобная ситуация поделятся своим опытом.
